Wielu polskich przedsiębiorców pracujących w Niemczech myśli, że skoro mają firmę w Polsce, to wszystkie podatki płacą tylko w Polsce. Niestety nie zawsze tak jest. W niektórych sytuacjach niemieckie przepisy mogą uznać, że firma ma w Niemczech tzw. zakład podatkowy (Betriebsstätte). To oznacza dodatkowe obowiązki podatkowe i formalności.
Poniżej wyjaśniamy w prosty sposób, kiedy powstaje zakład podatkowy i co to oznacza dla firmy budowlanej.
Zakład podatkowy to stałe miejsce prowadzenia działalności w Niemczech, z którego firma faktycznie działa – w całości lub części.
Nie trzeba zakładać niemieckiej firmy ani oddziału. Zakład podatkowy może powstać sam, jeśli działalność jest prowadzona przez dłuższy czas i spełnia określone warunki.
Aby powstał zakład podatkowy, zwykle muszą być spełnione trzy warunki:
Najczęściej zakład podatkowy powstaje, gdy firma ma stałe miejsce pracy.
Może to być na przykład:
Jeśli firma korzysta z takiego miejsca przez dłuższy czas, ryzyko powstania zakładu podatkowego jest duże.
Dla firm budowlanych ważne są place budowy i projekty montażowe w Niemczech.
Zasadniczo zakład podatkowy powstaje, jeśli budowa lub projekt trwa dłużej niż 12 miesięcy.
Warto jednak uważać także przy krótszych projektach. Niemieckie urzędy mogą sprawdzać, czy kilka projektów jest ze sobą powiązanych. Dodatkowo przy podatku od wynagrodzeń znaczenie może mieć już okres powyżej 6 miesięcy.
Samo przechowywanie materiałów lub sprzętu w Niemczech nie zawsze oznacza zakład podatkowy.
Jeśli magazyn służy tylko do przechowywania lub wydawania towarów, często nie ma problemu.
Ale jeśli z magazynu prowadzona jest normalna działalność, np. obsługa klientów lub sprzedaż, urząd może uznać go za zakład podatkowy.
Posiadanie biura w Niemczech to bardzo ważny sygnał, że może istnieć zakład podatkowy.
Nie ma znaczenia, czy biuro jest duże czy małe. Ważne jest to, że firma korzysta z niego na stałe do prowadzenia działalności.
Zakład podatkowy może powstać także przez działania pracowników lub przedstawicieli firmy.
Ryzyko jest większe, gdy pracownik:
Podobnie może być przy stałej współpracy z podwykonawcami w Niemczech.
Ważne jest też to, gdzie podejmowane są najważniejsze decyzje w firmie.
Jeśli decyzje zapadają w Niemczech, urząd może uznać, że firma jest zarządzana z Niemiec.
W skrajnych przypadkach firma może zostać uznana za niemieckiego podatnika i płacić podatki w Niemczech od wszystkich dochodów.
Powstanie zakładu podatkowego oznacza dodatkowe obowiązki.
Dochody związane z działalnością w Niemczech trzeba opodatkować w Niemczech.
Może pojawić się także podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer). Jego wysokość zależy od miasta lub gminy.
Jeśli firma zatrudnia pracowników w Niemczech, może być obowiązek rozliczania niemieckiego podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer).
Może być też konieczność rejestracji do niemieckiego VAT i składania deklaracji.
Firmy często patrzą na każde zlecenie osobno i nie łączą powiązanych projektów.
Małe biuro lub magazyn traktowane są jako wygoda, ale mogą powodować powstanie zakładu podatkowego.
Stała praca pracownika z domu w Niemczech też może mieć skutki podatkowe.
Brak sprawdzenia obowiązków podatkowych może prowadzić do zaległości i kontroli.
Często błędnie dzieli się dochody między Polskę a Niemcy.