Freistellung a działalność gospodarcza – jak rozumieć ten termin?

Freistellung to skrót od Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG, czyli zaświadczenia o zwolnieniu z obowiązku potrącania podatku u źródła zgodnie z § 48b niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (Einkommensteuergesetz – EStG). Dokument ten pozwala przedsiębiorcom na uniknięcie obowiązku potrącania podatku od wynagrodzeń wypłacanych kontrahentom (np. podwykonawcom) w określonych przypadkach.

Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG w kontekście działalności gospodarczej

Zgodnie z niemiecką ustawą o podatku dochodowym (EStG – Einkommensteuergesetz), firmy zatrudniające podwykonawców lub zleceniobiorców mają obowiązek potrącać podatek u źródła od wypłat dokonywanych na rzecz tych podmiotów. Wynosi on zazwyczaj 15% wartości brutto faktury, a kwota ta musi być przekazana bezpośrednio do niemieckiego urzędu skarbowego (Finanzamt). Jednak przedsiębiorca, który posiada ważną Freistellungsbescheinigung, jest zwolniony z tego obowiązku, co pozwala na uniknięcie opóźnień w płatnościach oraz zwiększa płynność finansową firmy. 

Dla wykonawców, zwłaszcza zagranicznych firm świadczących usługi na terenie Niemiec, uzyskanie takiego zaświadczenia jest niezwykle istotne, ponieważ brak tego dokumentu oznacza, że ich zleceniodawcy (główni wykonawcy) będą zmuszeni potrącać część wynagrodzenia i odprowadzać ją na rzecz urzędu skarbowego. Aby uzyskać Freistellungsbescheinigung, przedsiębiorca musi złożyć wniosek w odpowiednim urzędzie skarbowym (Finanzamt), przedstawiając dokumenty potwierdzające rejestrację działalności gospodarczej oraz brak zaległości podatkowych. Freistellungsbescheinigung jest wydawana na określony czas, zazwyczaj na jeden rok, ale może być przedłużana. 

Posiadanie tego dokumentu ma istotne znaczenie z punktu widzenia płynności finansowej przedsiębiorstwa, ponieważ przedsiębiorca otrzymuje całą kwotę wynagrodzenia, bez wcześniejszego potrącenia 15% na rzecz urzędu skarbowego. Dla firm zagranicznych, w tym polskich przedsiębiorców działających w Niemczech, brak Freistellungsbescheinigung może prowadzić do istotnych problemów z płynnością finansową, gdyż 15% wynagrodzenia zostanie zamrożone przez Finanzamt do czasu rozliczenia podatkowego. 

Kiedy Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG może być przydatne dla przedsiębiorców?

Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG może być przydatne dla przedsiębiorców w wielu sytuacjach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie Niemiec, zwłaszcza w branżach takich jak budownictwo, usługi montażowe, inżynieryjne, transportowe, a także w przypadku przedsiębiorców świadczących usługi transgraniczne. Dokument ten ma duże znaczenie dla firm współpracujących z niemieckimi kontrahentami, szczególnie wtedy, gdy ich działalność wymaga częstego korzystania z usług podwykonawców lub gdy sami są podwykonawcami dla większych firm. 

Freistellungsbescheinigung jest szczególnie istotna dla przedsiębiorców z Polski i innych krajów Unii Europejskiej, którzy prowadzą działalność na rynku niemieckim jako podwykonawcy dla większych firm budowlanych, logistycznych lub firm zarządzających dużymi projektami inwestycyjnymi. Często uzyskanie tego dokumentu jest warunkiem koniecznym do zawarcia umowy lub kontynuowania współpracy z niemieckim kontrahentem, ponieważ brak zaświadczenia wymusza na zleceniodawcy obowiązek potrącenia podatku u źródła i przekazania go do niemieckiego urzędu skarbowego (Finanzamt). To z kolei wpływa na wysokość kwot, jakie przedsiębiorca faktycznie otrzymuje na swoje konto, co może powodować trudności w regulowaniu zobowiązań, takich jak wypłaty wynagrodzeń dla pracowników, opłacanie podwykonawców czy zakup niezbędnych materiałów. 

Posiadanie Freistellungsbescheinigung pozwala również zwiększyć wiarygodność przedsiębiorcy w oczach niemieckich partnerów handlowych, ponieważ świadczy o jego solidności i rzetelności w rozliczeniach podatkowych. W praktyce firmy niemieckie często wymagają okazania tego dokumentu jeszcze przed zawarciem kontraktu, ponieważ jego brak wiąże się dla nich z dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi i podatkowymi. 

Ponadto Freistellungsbescheinigung bywa wymagane przez niemieckie instytucje publiczne, gdy firma usługowa realizuje zlecenia dla podmiotów administracji publicznej. W takim przypadku brak aktualnego zaświadczenia może prowadzić do natychmiastowego potrącenia 15% wartości faktury, co z kolei obniża płynność finansową przedsiębiorstwa i zmniejsza jego zdolność do pokrywania bieżących kosztów. 

Freistellungsbescheinigung jest ważnym narzędziem wspomagającym finansowanie działalności operacyjnej przedsiębiorstwa, ponieważ pozwala zachować pełną kwotę wynagrodzenia za wykonaną pracę bez konieczności oczekiwania na zwrot nadpłaconego podatku od niemieckiego urzędu skarbowego. Dodatkowo dokument ten umożliwia uniknięcie problemów związanych z koniecznością skomplikowanego dochodzenia zwrotu podatku w Niemczech, co w przypadku braku Freistellungsbescheinigung może być procesem długotrwałym i kosztownym. 

Dla przedsiębiorców z sektora budowlanego, montażowego i transportowego, gdzie umowy opiewają na duże kwoty, brak tego dokumentu oznacza, że nawet kilkadziesiąt tysięcy euro może zostać tymczasowo zamrożone na koncie urzędu skarbowego. Taka sytuacja może znacząco ograniczyć możliwości finansowe firmy, utrudnić finansowanie innych projektów i wpłynąć na zdolność kredytową przedsiębiorstwa. 

Formalności związane z Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG dla działalności gospodarczej

W celu skorzystania z Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG w ramach działalności gospodarczej, niezbędne jest spełnienie określonych formalności, które pozwalają na legalne i zgodne z przepisami zwolnienie z niektórych zobowiązań. Przedsiębiorcy muszą przede wszystkim złożyć odpowiednie wnioski do właściwych organów administracyjnych, prezentując pełną dokumentację potwierdzającą stopień rozwoju firmy oraz jej aktualną sytuację finansową. Ważne jest, aby precyzyjnie zrozumieć, które podatki lub składki mogą być objęte Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG, a także jakie warunki muszą zostać spełnione, aby te zwolnienia były dostępne w ramach działalności gospodarczej.
Dokumentacja związana z Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG często obejmuje szczegółowe raporty finansowe, prognozy rozwojowe oraz ewentualnie certyfikaty potwierdzające status start-upu lub inną kwalifikację uprawniającą do ulg. Ponadto, konieczna jest ścisła współpraca z doradcą prawnym lub podatkowym, który dopilnuje zgodności wszystkich formalności z aktualnymi wymaganiami prawnymi. Należy także pamiętać, że każda decyzja o przyznaniu Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG jest zazwyczaj poddawana okresowym przeglądom, co wymaga od przedsiębiorcy stałej uwagi i aktualizacji dokumentacji.